Företagare - planera ditt generationsskifte 

Det betonas ofta att man som företagare ska planera sitt generationsskifte i god tid, det vill säga planera för vem eller vilka i nästa generation som är bäst lämpade att ta över och driva familjeföretaget vidare. Ett generationsskifte har juridiskt sett blivit lättare att genomföra sedan arvs-, gåvo- och förmögenhetsskatten togs bort för ett stort antal år sedan. Denna artikel lyfter endast fram det juridiska regelverket att ta hänsyn till. Det finns naturligtvis också finansiella och mänskliga aspekter.

Vid ett generationsskifte kan flera lagreglar användas i olika grad för att man i det enskilda fallet ska kunna uppnå den optimala lösningen. Det handlar exempelvis om reglerna för gåva, äktenskapsförord, bodelning, arv och testamente samt skattelagar. Här ges en endast summarisk redogörelse över hur aktierna i ett familjeföretag juridiskt sett kan föras över till nästa generation samt över några juridiska dokument som då kan användas. Det måste emellertid understrykas vikten av att Du konsulterar juridisk sakkunskap som tillsammans med Din revisor/ekonomiska rådgivare går igenom vad som är den optimala lösningen i just Ditt fall. 

Den legala arvsordningen säger följande. När ägaren A (som i denna artikel är en han) till familjebolaget avlider träder hans dödsbo in i hans ställe. Dödsboet är en egen legal enhet, en s.k. juridisk person, i vilken arvingarna är delägare. Dödsboet blir ägare till A:s aktier och hans övriga egendom och förvaltas gemensamt av dödsbodelägarna. Dödsboets tillgångar fördelas sedan mellan dödsbodelägarna med en rätt för alla delägare att få en andel i respektive egendom inklusive i aktierna i familjebolaget. Om det inte finns ett testamente som säger något annat om aktierna. Om A efterlämnar en maka B sker fördelningen först genom bodelning där B får hälften av nettovärdet av makarnas sammanlagda nettogiftorättsgods, i vilket aktierna i familjebolaget ingår. Om det inte finns ett äktenskapsförord som säger något annat om aktierna. Om A efterlämnar en sambo får hon vid bodelningen del i värdet av den gemensamma bostaden och det gemensamma bohaget, men inte aktierna. Den egendom som efter bodelningen tillfaller dödsboet kallas för A:s kvarlåtenskap och fördelas mellan dödsbodelägarna genom arvskifte.

Makan B ärver hela kvarlåtenskapen inklusive A:s aktier i familjebolaget. Om det inte finns testamente som säger något annat om aktierna. Om det finns s.k. särkullbarn, dvs. A:s barn med annan än B, ärver de sin andel direkt. Gemensamma barn får vänta på sitt arv tills dess B har avlidit. Resultatet av den legala arvsordningen är att makan B blir den nya ägaren till familjebolaget.

Ett planerat generationsskifte innebär att man önskar bestämma ett annat resultat än denna arvsordning. Detta kan ske genom att A överlåter under sin livstid sina aktier i familjebolaget genom gåva till det barn eller de barn som anses vara lämpligast att ta över familjebolaget. En sådan gåvoöverlåtelse kan också ske genom försäljning av aktierna i familjebolaget till underpris till det barnet etc. som antingen köper aktierna direkt eller genom ett bolag, som de har bildat.

De olika familjerättsliga handlingar som kan vara aktuella vid generationsskifte är följande.

Äktenskapsförord som används för att se till att aktierna i familjebolaget är A:s enskilda egendom och därmed inte tillfaller makan B enligt den legala arvsordningen.

Gåvobrev som används för överlåtelsen av akterna i familjebolaget och för att tydligt ange att gåvan av aktierna inte ska räknas som förskott på arv, och att aktierna ska vara gåvomottagarens enskilda egendom, samt eventuellt också andra gåvobrev med gåvor till övriga barn för att kompensera dem som inte fått aktier i familjebolaget.

Avtal om aktieöverlåtelse används om generationsskiftet sker genom försäljning av aktierna i familjebolaget.

Testamente kan användas till att kompensera arvingar, övriga barn, som inte fått del av ägandet i familjebolaget, att stipulera vem eller vilka som ska ärva aktierna i familjebolaget, om de finns kvar i A:s ägor, och om inte alla arvingar ska ärva dessa aktier och om inte aktierna ska tillfalla makan B enligt den legala arvsordningen, och att aktier som ärvs ska vara enskild egendom.

Aktieägaravtal Om två eller flera barn ska ta över familjebolaget rekommenderas att det skrivs ett aktieägaravtal som reglerar deras mellanhavanden och gemensamma förvaltning av familjebolaget och med en rätt till förköp för de övriga barnen om någon av syskonen sedan vill sälja sina aktier.

Text: Advokat Dan-Michael Sagell

Bild: Colourbox

OBS: Som medlem i Convenience Stores Sweden så får du 15 minuters kostnadsfri juridisk rådgivning fyra gånger per år. Du får dessutom en rabatterad timtaxa vid eventuellt behov av att köpa juridiska tjänster. Vår samarbetspartner är en advokatbyrå som har lång erfarenhet inom handeln och även av hyresfrågor. Bra att veta om du kan gå vidare eller inte i ditt ärende. Vill du veta mer: kontakta oss på telefon 08 - 505 970 30 eller Den här e-postadressen skyddas mot spambots. Du måste tillåta JavaScript för att se den.